Suspense account

« вернуться к списку словарных статей

Suspense account (Счёт до выяснения)

Счёт главной книги, на котором временно висят невыясненные части проводок, пока не будут выяснены подобающие им счета.

Например, при разноске банковской выписки бухгалтер видит приход денег из неизвестного источника. Бухгалтер записывает дебет в счёт банка (кассовую книгу). Вместо того, чтобы, всё бросив, начать выяснять источник (дебитор ли расплатился, поставщик ли вернул деньги, или это вообще полученный заём), тем самым снижая продуктивность своей работы на эти отвлечения, бухгалтер смело вписывает кредит в счёт до выяснения. И уж потом набежавшие за день (неделю, месяц) проводки по этому счёту разбираются старшим бухгалтером и разносятся по правильным счетам.

Так счёт до выяснения работает в реальной жизни. Но в рамках ACCA F3 и CIMA C02 тестируется и второе – архаичное – применение данного счёта. Давайте и этот второй вариант рассмотрим.

Когда бухгалтерский учёт был преимущественно ручным, «бумажным», при подготовке отчётности в конце периода бухгалтер мог столкнуться с таким неприятным явлением, как не балансирующаяся оборотно-сальдовая ведомость. То есть сумма дебетов по всем счетам могла оказаться больше, чем сумма кредитов, или наоборот.

Конечно, это означало только то, что на уровне или первичной записи, или ещё где-то в цикле бухгалтерских записей случилась ошибка: либо одноногая проводка (скажем, дебет без кредита), либо два дебета или два кредита и т.д.

Что тогда делал бухгалтер? Подсчитывал, на какую сумму не сходился дебет с кредитом в оборотно-сальдовой ведомости, и на эту разницу создавал счёт до выяснения. Просто как «флаг», как пометку для себя и для других товарищей, ведущих учёт, что в книгах содержится невыясненная ошибка.

Например: сумма дебетов 1000, а сумма кредитов 950. Чтобы эту разницу как-то зафиксировать, и тем самым обозначить проблему, бухгалтер делал такую необычную проводку:

Кт Счёт до выяснения 50

Обратите внимание, что эта проводка — «одноногая». Только на недостающую сумму кредитов (1000 — 950) делалась.

Теперь-то всё сходилось: сумма дебетов 1000, и сумма кредитов (включая сальдо по только что созданному счёту до выяснения) – тоже 1000. Но, разумеется, так дело оставлять было нельзя. Зато ошибка фиксировалась, и это сальдо теперь было отправной точкой для анализа бухгалтерских книг и исправления ошибок.

Сейчас уже сложно представить себе такую ситуацию, как небалансирующаяся оборотно-сальдовая ведомость. Поэтому вопросы на счёт до выяснения в ACCA F3 и CIMA C02 вызывают у сдающих понятный дискомфорт.

« вернуться к списку словарных статей
13.06.2016