Взаимозачёт (дебиторской и кредиторской задолженности)

Взаимозачёт дебиторской и кредиторской задолженности (Contra)

В контексте учёта расчётов с поставщиками и покупателями эта самая «контра» — всего лишь взаимозачёт кредиторской и дебиторской задолженности по одному и тому же лицу.

Бывает такое, что компания покупает какие-то товары или услуги у поставщика, и в то же время продаёт ему свои товары – уже как покупателю. То есть один и тот же контрагент может в разных ситуациях выступать и продавцом (нам), и покупателем (у нас).

Тогда вполне может сложиться ситуация, что и мы ему должны (за купленные у него товары и услуги), и он должен нам (за то, что мы ему продали). Вот в этом случае и окажется полезным взаимозачёт: вместо того, чтобы требовать от него полную оплату за проданный ему товар, и самим оплачивать полную сумму за купленный у него товар, мы можем рассчитаться только в размере чистой задолженности – либо он нам заплатили, либо мы ему заплатим.

Давайте глянем на цифры: контрагент должен нам 10 млн. руб. (дебиторская задолженность), а мы ему должны 7 млн. руб. (кредиторская задолженность). Что это означает? Что чистая задолженность – 3 млн. руб., при этом он нам должен. Если мы с контрагентом соглашаемся на такой взаимозачёт, то его нельзя оставить без проводки. И проводка будет такая:

Дт Кредиторская задолженность 7 млн. руб. (мы больше ему не должны)
Кт Дебиторская задолженность 7 млн. руб. (из изначальных 10 млн. остаётся только 3 млн.).

Этот взаимозачёт нередко тестируется в рамках ACCA F3 и CIMA C02.