Первоначальная стоимость (Historical cost)
Самый традиционный и хронологически первый из подходов к оценке элементов отчётности: активы учитываются по стоимости уплаченных за них денежных средств на момент покупки, а обязательства – по стоимости денежных средств, полученных на момент возникновения этих обязательств.
Если речь идёт о необоротном активе, то в рамках того же учёта по первоначальной стоимости на него начисляется износ.
К плюсам этого подхода можно отнести его практически безупречную надёжность: минимум оценок и низкая вероятность манипуляций (кроме, пожалуй, определения срока полезного использования необоротного актива).
Однако на сегодняшний день МСФО оценивают строго по первоначальной стоимости довольно ограниченный ряд активов: запасы (и то не всегда) и большинство нематериальных активов. Во многих других случаях первоначальная стоимость — это одна из возможных альтернатив (основные средства и инвестиционное имущество, например), а в ряде случаев она вообще запрещена (финансовые активы).
Тот факт, что оценка по первоначальной стоимости постепенно уступает место другим подходам к оценке, объясняется пусть и неявным, но настойчивым стремлением Совета по МСФО отражать не просто активы и обязательства, но бизнес-модели, в рамках которых эти активы и обязательства используются. В рамках некоторых бизнес-моделей (например, бизнес-модель спекулятивной торговли) учёт по первоначальной стоимости делает финансовую отчётность просто-напросто неуместной.