Temporary difference

« вернуться к списку словарных статей

Temporary difference (Временная разница)

Это понятие — краеугольный камень концепции отложенного налога в МСФО.

Если коротко и «на пальцах», то временная разница — это одно из двух: либо (1) неизбежный будущий доход в налоговом учёте, за который надо будет заплатить налог в будущем, либо (2) неизбежный будущий расход в налоговом учёте, который уменьшит налоги, уплачиваемые компанией в будущем. Это самое главное, что нужно знать о временной разнице: будущий доход или будущий расход в налоговом учёте. Всё остальное вытекает из этого понимания.

Теперь перейдём к сути: как мы определяем, например, будущий доход в налоговом учёте? Другими словами, как считать временную разницу?

Поскольку всё, что нам нужно — это показать будущее, временная разница в МСФО считается от статей активов и обязательств. Ведь именно эти два элемента отчётности показывают будущий приток (актив) или будущий отток (обязательство) выгоды.

Возьмём в качестве примера актива основное средство, и попробуем посчитать его временную разницу. То есть к какому будущему доходу или расходу в налоговом учёте основное средство приведёт? К какому вообще доходу или расходу может привести основное средство?

Основное средство станет расходом в одной из двух форм: это или постепенный износ при использовании основного средства, или разовое списание балансовой стоимости основного средства при его продаже. То есть говорить о будущих последствиях основного средства в плане будущих расходов вполне себе правомерно: его балансовая стоимость станет расходом, так или иначе.

А теперь, наконец-то, ищем временную разницу. Пусть это основное средство на отчётную дату числится в финансовом учёте по балансовой стоимости (за вычетом накопленного износа) в размере 100. И пусть в налоговом учёте остаточная стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом накопленной налоговой амортизации) составляет те же самые 100. Никаких разниц нет (100 — 100 = 0).

Но на отчётную дату компания решила переоценить это основное средство до справедливой стоимости — до 500. Конечно, переоценка затронет только финансовый учёт, где теперь — после переоценки на конец года — балансовая стоимость основного средства равна 500. В налоговом же учёте переоценка, скорее всего, не проводится (хотя, конечно, в разных юрисдикциях может быть по-разному). То есть в налоговом учёте основное средство по-прежнему «весит» 100.

Подходим к развязке. Инвестор, который, напомним, является главным пользователем финансовой отчётности по МСФО, использует отчётность для прогноза о будущих прибылях-убытках компании. Он видит финансовую отчётность, где числится основное средство в сумме 500. И, конечно, без тени сомнения предполагает, что — так или иначе — эти 500 спишутся как расход в будущем и — внимание! — занизят будущую прибыль. В том числе — наивно предполагает инвестор — и налогооблагаемую прибыль. И считает себе расход по налогу на прибыль, исходя из амортизации основного средства в размере 500. Он ожидает много будущего расхода от сегодняшнего актива.

Но это-то не так! Налогооблагаемая прибыль уменьшится только на 100. Ведь в налоговом учёте мы не признали переоценку, и стоимость основного средства — будущий расход в налоговом учёте — не изменилась. При амортизации или при выбытии этого основного средства будущий расход, который попадёт в налоговый учёт, будет маленьким. Значит, налогооблагаемая прибыль будет аж на целых 400 больше, чем видится инвестору из отчётности. Вот мы и поймали временную разницу: будущий дополнительный доход в налоговом учёте, который инвестор не видит.

Считается он механически и просто: балансовая стоимость основного средства 500 — налоговая стоимость основного средства 100 = 400.

Конечно, можно привести ещё десятки примеров временных разниц, но у нас всё-таки словарь, а не учебник. Поэтому в качестве резюме просто расставим правильно акценты: разница эта не временная, а временная. Не временем вызвана, а временностью. Тонко, да? Но важно. Временная — это вызванная несовпадением по времени. Временная — неважно, чем вызвана; главное — исчезнет со временем.

Разница, возникшая между активом-основным-средством в финансовом учёте и в налоговом учёте, не временная — она объясняется не тем, что переоценка в другой момент времени отражается в основном средстве в налоговом учёте. Как раз нет: на стоимость основного средства в налоговом учёте эта переоценка не повлияет никогда. Эта разница именно временная: она со временем исчезнет, когда основное средство окончательно спишется через оба учёта: и через налоговый, и через финансовый.

« вернуться к списку словарных статей
12.12.2017

Наш Инстаграм

Общий процент сдачи русскоязычного ДипИФР в этом июне был очень низким – всего 35%.
 
И в лучшие времена сдают около 45%, но 35% - это всё же запредельно. И странно: никаких явных новинок на экзамене не было. Стандарты те же. Формат компьютерный уже всем знаком. Что же случилось со статистикой?
 
На мой взгляд, студентов подвела вера в колдовство и ворожбу. Случилось то, что должно было случиться: прогнозы не сбылись. Например, многие ожидали на этом экзамене ОПУ, а появился ОФП. И – всё. Консолидация, которая должна была стать фундаментом успеха, развалилась как хлипкий карточный домик.
 
Что далеко ходить за примерами: лично мне три (!) раза в эту злополучную сессию задавали этот вопрос мои (!) студенты-дистанционщики: правильно ли они делают ставку на ОПУ. Не всех мне, увы, удалось переубедить. Где они нахватались этих прогнозов? Видимо, где-то “на стороне”. 🔮Но коллективный разум интернета не берёт ответственность за свои слова.
 
Мораль нашей заметки: не гадайте. К какому бы экзамену вы сейчас ни готовились. Нельзя предсказать, какая тема или какой отчёт выпадут на экзамене. Экзаменационная команда АССА – это не орёл или решка. Откуда вы знаете, что у них в голове? Никаких вероятностных моделей!
 
Вы сейчас входите в самый пик подготовки. Вот-вот вы начнёте сортировать темы в кучки по принципу “любимые – нелюбимые”. Это нормально. Но пропускать темы нельзя.
 
Да, у экзаменаторов (и ДипИФР, и других предметов АССА) есть темы, которые встречаются чаще. Наша система подготовки уже это учитывает: например, задач по аренде у нас штук семь, а по сельскому хозяйству – только две. То есть мы уже продумали за вас то, на что вы потратите больше усилий, а на что меньше. Поэтому не берите грех на душу: не порушьте свой план подготовки.
 
Идите по плану. Он выверенный. План нужно пройти полностью – это необходимая и достаточная подготовка. Хотите сделать больше задач, чем в плане – пишите, мы подкинем вам дровишек. Но избегать каких-то пунктов подготовки потому, что очередной шаман взялся прогнозировать вероятности? Нет, это не наш метод. Если, конечно, мы все понимаем нашу задачу одинаково: сдать экзамен в этот раз.
« вернуться к списку словарных статей

Общий процент сдачи русскоязычного ДипИФР в этом июне был очень низким – всего 35%.

И в лучшие времена сдают около 45%, но 35% — это всё же запредельно. И странно: никаких явных новинок на экзамене не было. Стандарты те же. Формат компьютерный уже всем знаком. Что же случилось со статистикой?

На мой взгляд, студентов подвела вера в колдовство и ворожбу. Случилось то, что должно было случиться: прогнозы не сбылись. Например, многие ожидали на этом экзамене ОПУ, а появился ОФП. И – всё. Консолидация, которая должна была стать фундаментом успеха, развалилась как хлипкий карточный домик.

Что далеко ходить за примерами: лично мне три (!) раза в эту злополучную сессию задавали этот вопрос мои (!) студенты-дистанционщики: правильно ли они делают ставку на ОПУ. Не всех мне, увы, удалось переубедить. Где они нахватались этих прогнозов? Видимо, где-то “на стороне”. 🔮Но коллективный разум интернета не берёт ответственность за свои слова.

Мораль нашей заметки: не гадайте. К какому бы экзамену вы сейчас ни готовились. Нельзя предсказать, какая тема или какой отчёт выпадут на экзамене. Экзаменационная команда АССА – это не орёл или решка. Откуда вы знаете, что у них в голове? Никаких вероятностных моделей!

Вы сейчас входите в самый пик подготовки. Вот-вот вы начнёте сортировать темы в кучки по принципу “любимые – нелюбимые”. Это нормально. Но пропускать темы нельзя.

Да, у экзаменаторов (и ДипИФР, и других предметов АССА) есть темы, которые встречаются чаще. Наша система подготовки уже это учитывает: например, задач по аренде у нас штук семь, а по сельскому хозяйству – только две. То есть мы уже продумали за вас то, на что вы потратите больше усилий, а на что меньше. Поэтому не берите грех на душу: не порушьте свой план подготовки.

Идите по плану. Он выверенный. План нужно пройти полностью – это необходимая и достаточная подготовка. Хотите сделать больше задач, чем в плане – пишите, мы подкинем вам дровишек. Но избегать каких-то пунктов подготовки потому, что очередной шаман взялся прогнозировать вероятности? Нет, это не наш метод. Если, конечно, мы все понимаем нашу задачу одинаково: сдать экзамен в этот раз.

« вернуться к списку словарных статей
1 день назад
View on Instagram |
1/3
Продолжим знакомиться. 🙂
 
Как я говорил в сааамом первом посте, преподавать я пошёл сразу после вуза. Аж два семестра фин менеджмент на английском вёл у третьекурсников. Но это так вышло, и знака судьбы я в этом не увидел. Потом был головокружительный 10-летний роман с классной международной компанией, которую я с благодарностью вспоминаю до сих пор. Там я мог делать почти всё, что считаю нужным, если беру на себя ответственность за результат. Ох, шишки опыта сыпались как из рога изобилия, но зато я успел и во внутреннем аудите поработать, и отчётность поготовить, и большими проектами поруководить.
 
Но всё выше взбираясь по карьерной лестнице, я чувствовал, что для самых топовых позиций нужно гореть миссией компании. Табачной (!) компании – хочу уточнить я.
 
– Папа, а курить – хорошо? – спрашивала меня дочка.
– Нет, конечно! – без колебаний отвечал я.
– А почему ты в сигаретной компании работаешь? – продолжала она, не давая уснуть моей совести.
 
Жизнь хочется прожить ради той идеи, в которую веришь, а не за которую просто хорошо платят.
 
Во что я верил? В то, чему меня научил опыт: успех компании – не в организационной диаграмме и не в процессах. Самое главное в любом деле – люди. Ну, ладно, свою команду я научу. А что если тиражировать этот опыт дальше? А что, если?..
 
И я стал тратить накопившиеся неотгулянные отпуска и выходные на преподавание АССА в крупнейшем провайдере тех времён – ATC International. Почему АССА? Потому, что это самое крутое финансовое образование, которое можно получить в России (и не только).
 
Дело затянуло меня так, что вместо переезда в Гамбург, которое мне предписывал карьерный план, я выбрал преподавание – уже в PwC Academy. Ребята, так я, похоже, нашёл призвание?!
 
Но как и раньше в ATC, на новом месте меня всё время сковывали навязанные мне учебные материалы. Не мои они. Я могу лучше. Иначе. Ярче. А что, если?..
 
Так в 2010 году родился проект “Инфлексио.РУ”. Где я могу разгуляться. Если накосячил – ни на кого не свалить. Но зато и достижения – тоже мои. И судя по тому, что мои студенты возвращаются к нам на другие курсы, решение сделать свой проект было правильным.
« вернуться к списку словарных статей

Продолжим знакомиться. 🙂

Как я говорил в сааамом первом посте, преподавать я пошёл сразу после вуза. Аж два семестра фин менеджмент на английском вёл у третьекурсников. Но это так вышло, и знака судьбы я в этом не увидел. Потом был головокружительный 10-летний роман с классной международной компанией, которую я с благодарностью вспоминаю до сих пор. Там я мог делать почти всё, что считаю нужным, если беру на себя ответственность за результат. Ох, шишки опыта сыпались как из рога изобилия, но зато я успел и во внутреннем аудите поработать, и отчётность поготовить, и большими проектами поруководить.

Но всё выше взбираясь по карьерной лестнице, я чувствовал, что для самых топовых позиций нужно гореть миссией компании. Табачной (!) компании – хочу уточнить я.

– Папа, а курить – хорошо? – спрашивала меня дочка.
– Нет, конечно! – без колебаний отвечал я.
– А почему ты в сигаретной компании работаешь? – продолжала она, не давая уснуть моей совести.

Жизнь хочется прожить ради той идеи, в которую веришь, а не за которую просто хорошо платят.

Во что я верил? В то, чему меня научил опыт: успех компании – не в организационной диаграмме и не в процессах. Самое главное в любом деле – люди. Ну, ладно, свою команду я научу. А что если тиражировать этот опыт дальше? А что, если?..

И я стал тратить накопившиеся неотгулянные отпуска и выходные на преподавание АССА в крупнейшем провайдере тех времён – ATC International. Почему АССА? Потому, что это самое крутое финансовое образование, которое можно получить в России (и не только).

Дело затянуло меня так, что вместо переезда в Гамбург, которое мне предписывал карьерный план, я выбрал преподавание – уже в PwC Academy. Ребята, так я, похоже, нашёл призвание?!

Но как и раньше в ATC, на новом месте меня всё время сковывали навязанные мне учебные материалы. Не мои они. Я могу лучше. Иначе. Ярче. А что, если?..

Так в 2010 году родился проект “Инфлексио.РУ”. Где я могу разгуляться. Если накосячил – ни на кого не свалить. Но зато и достижения – тоже мои. И судя по тому, что мои студенты возвращаются к нам на другие курсы, решение сделать свой проект было правильным.

« вернуться к списку словарных статей
4 дня назад
View on Instagram |
2/3
Компьютеризация всея АССА
 
Я не претендую на открытие Америки, вы и без меня знаете, что все экзамены АССА теперь проводятся только на компьютере. Можно негодовать, можно жаловаться, но АССА в тренде: повсюду бумага сдаёт одну позицию за другой. Берегите природу – мать вашу.
 
Для нас смена формата означает, что и подготовка к экзаменам тоже должна быть только компьютерной.
 
А заговорил я об этом потому, что сейчас только ленивый не спрашивает у нас бумажную версию задачников. Раньше у нас такие были и по ДипИФРу, и по другим предметам. Кто-то даже видел у коллег на столах эти большие симпатичные книжки со слонами на обложках (и внутри, если судить по весу).
 
Но когда экзамен перешёл в компьютерный формат, наши задачи тоже переехали на сайт – всё встроено в личный кабинет. Бумажного задачника больше нет.
 
Нет, мы не то, чтобы очень “зелёные”. И не то, чтобы жадные: мы снизили цену курсов на сумму экономии на бумажных материалах. Но неразумно тренироваться в кроссовках, если знаешь, что марафон придётся бежать в туфлях.
 
Аналогия про бег в туфлях не ради красного словца. Сдававшие не дадут соврать, что экзаменационный аналог Экселя, скажем так, не дотягивает до того, чтобы называться Экселем. Да и вообще не супер удобно одновременно читать условие на экране, и на том же экране впечатывать свой ответ.
 
Так вот, наш девиз – будь готов! Надо заранее это всё прочувствовать. И я заклинаю вас готовиться только на компьютере.
 
Когда в декабре 2020 впервые ожидалась смена формата ДипИФР, мы ещё продавали бумажные задачники. И, хотя мы всячески отговаривали студентов пользоваться бумажными версиями, нам не верили. Думали, что мы просто зануды. Удобнее же в кроссовках!
 
Зато когда все столкнулись с тем, что чтение с экрана совсем другое, ой, как после экзамена все жалели, что нас не слушали! Уж больно сильным оказался шок от переобувания в туфли. Но после драки кулаками не машут.
 
Понимая, что нас иначе не услышат, мы отказались от бумажных версий задачника вообще. Всё теперь цифровое. Привыкайте к дивному новому миру. Опыт показывает, что через месяц кряхтения туфли уже покажутся удобными тапочками. А бумагу на экзамене можно использовать для черновиков.
« вернуться к списку словарных статей

Компьютеризация всея АССА

Я не претендую на открытие Америки, вы и без меня знаете, что все экзамены АССА теперь проводятся только на компьютере. Можно негодовать, можно жаловаться, но АССА в тренде: повсюду бумага сдаёт одну позицию за другой. Берегите природу – мать вашу.

Для нас смена формата означает, что и подготовка к экзаменам тоже должна быть только компьютерной.

А заговорил я об этом потому, что сейчас только ленивый не спрашивает у нас бумажную версию задачников. Раньше у нас такие были и по ДипИФРу, и по другим предметам. Кто-то даже видел у коллег на столах эти большие симпатичные книжки со слонами на обложках (и внутри, если судить по весу).

Но когда экзамен перешёл в компьютерный формат, наши задачи тоже переехали на сайт – всё встроено в личный кабинет. Бумажного задачника больше нет.

Нет, мы не то, чтобы очень “зелёные”. И не то, чтобы жадные: мы снизили цену курсов на сумму экономии на бумажных материалах. Но неразумно тренироваться в кроссовках, если знаешь, что марафон придётся бежать в туфлях.

Аналогия про бег в туфлях не ради красного словца. Сдававшие не дадут соврать, что экзаменационный аналог Экселя, скажем так, не дотягивает до того, чтобы называться Экселем. Да и вообще не супер удобно одновременно читать условие на экране, и на том же экране впечатывать свой ответ.

Так вот, наш девиз – будь готов! Надо заранее это всё прочувствовать. И я заклинаю вас готовиться только на компьютере.

Когда в декабре 2020 впервые ожидалась смена формата ДипИФР, мы ещё продавали бумажные задачники. И, хотя мы всячески отговаривали студентов пользоваться бумажными версиями, нам не верили. Думали, что мы просто зануды. Удобнее же в кроссовках!

Зато когда все столкнулись с тем, что чтение с экрана совсем другое, ой, как после экзамена все жалели, что нас не слушали! Уж больно сильным оказался шок от переобувания в туфли. Но после драки кулаками не машут.

Понимая, что нас иначе не услышат, мы отказались от бумажных версий задачника вообще. Всё теперь цифровое. Привыкайте к дивному новому миру. Опыт показывает, что через месяц кряхтения туфли уже покажутся удобными тапочками. А бумагу на экзамене можно использовать для черновиков.

« вернуться к списку словарных статей
1 неделя назад
View on Instagram |
3/3

| Inflexio – поворот, изменение (лат.) | Авторские права на содержимое сайта www.inflexio.ru принадлежат ИП Попадюк К.Н. | Перепечатка любых материалов возможна только без изменений и с обязательной активной гиперссылкой на сайт www.inflexio.ru. | Если что-то не работает, как должно, без колебаний обращайтесь сюда – info@inflexio.ru | Приём платежей по банковским картам на сайте осуществляется с помощью платёжной системы «RBK Money» |